Faktura VAT RR — wystawienie i przykład

Fakturę VAT RR za produkty rolne lub usługi rolnicze kupione od rolnika ryczałtowego wystawia nabywca będący czynnym podatnikiem VAT. Nie robi tego sprzedający rolnik.¹
Poniżej znajdziesz wymagane dane dokumentu, przykłady obliczeń oraz zasady zapłaty i odliczenia podatku. Obowiązek wystawienia faktury przez nabywcę wynika z art. 116 ust. 1 ustawy o VAT.²

Czym jest faktura VAT RR?

Faktura VAT RR potwierdza zakup produktów z własnej działalności rolnika ryczałtowego lub określonych usług rolniczych. Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku wynosi 7% wartości netto produktów.¹
Nabywca sporządza dokument w 2 egzemplarzach, a oryginał przekazuje dostawcy.³ Dokument zakupu produktów rolnych nosi oznaczenie „Faktura VAT RR”.^4,5

Fakturą VAT RR nie dokumentuje się zakupu maszyn, paliwa ani nawozów. Nie służy ona także do dokumentowania sprzedaży przez rolnika będącego czynnym podatnikiem VAT.¹
Zwolnienie z podatku dostawy produktów rolnych i usług rolniczych rolnika ryczałtowego określa art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.²

Zakup owoców lub warzyw od rolnika ryczałtowego wiąże się z wpłatą na Fundusz Promocji Owoców i Warzyw. Nabywca nalicza, pobiera i przekazuje na fundusz 0,1% ich wartości netto.⁴
Naliczenie i pobranie wpłaty potwierdza odrębnym pisemnym oświadczeniem na fakturze VAT RR.^4,6

Jak wygląda wypełniony wzór faktury VAT RR?

Wypełniona faktura VAT RR wskazuje strony, zakupione produkty, wartość sprzedaży i kwotę zwrotu podatku. Musi też zawierać oświadczenie dostawcy. Poniższa lista zbiera wymagane pola dokumentu.
Oświadczenia o statusie rolnika ryczałtowego wymaga art. 116 ust. 3, a ust. 2 pkt 13 dotyczy podpisów.²

• Dane stron i transakcji to dane dostawcy i nabywcy, data nabycia, data wystawienia oraz kolejny numer faktury.⁷
• Opis produktów rolnych wskazuje nazwę, ilość, jednostkę miary oraz klasę lub jakość zakupionych produktów.⁷
• Rozliczenie należności podaje cenę jednostkową i wartość produktów bez zryczałtowanego zwrotu podatku, a także stawkę i kwotę zwrotu.⁷ Należność ogółem wraz ze zwrotem trzeba zapisać cyframi i słownie.⁴
• Oświadczenie dostawcy potwierdza, że jest on rolnikiem ryczałtowym, a produkty pochodzą z jego własnej działalności rolniczej.¹ Na papierowej fakturze potrzebne są czytelne podpisy osób uprawnionych do jej wystawienia i otrzymania.¹

Wzór faktury VAT RR łączy opis dostawy z wyliczeniem należności i potwierdzeniem statusu dostawcy. Zakres obowiązkowych danych, w tym wartości produktów i kwoty zwrotu, określa art. 116 ust. 2 ustawy o VAT.²

Prosty przykład pokazuje obliczenie: przy wartości produktów 1000 zł zwrot według stawki 7% wynosi 70 zł, a należność ogółem 1070 zł.⁸

Tabela pokazuje osobny przykład obliczenia należności, począwszy od wartości zakupionych produktów.

Dane w tabeli: 5,9,10

Na fakturze VAT RR osobno wykazuje się wartość produktów, zwrot podatku i należność do zapłaty. Stawka zwrotu wynosi 7% na podstawie art. 146ef ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT; art. 115 ust. 2 wskazuje 6,5%.²

Wystawienie, zapłata i odliczenie VAT z faktury RR

Odliczenie VAT z faktury RR nie zależy już od zapłaty w ciągu 14 dni od zakupu. Według opisu zasad rozliczania VAT wymóg ten obowiązywał do września 2019 r., chyba że umowa z rolnikiem przewidywała dłuższy termin.⁴
Znaczenie ma dziś sposób zapłaty, związek zakupu z działalnością opodatkowaną oraz możliwość przypisania płatności do faktury.¹¹

Sposób zapłaty za fakturę VAT RR decyduje o prawie nabywcy do odliczenia zryczałtowanego zwrotu:

Dane w tabeli: 2,4,12

Jakie warunki trzeba spełnić, by odliczyć VAT z faktury RR?

Zakup udokumentowany fakturą VAT RR musi służyć działalności opodatkowanej VAT, aby nabywca mógł odliczyć zwrot.¹
Dokument zapłaty powinien podawać numer i datę wystawienia faktury VAT RR. Zamiast tego faktura może wskazywać dane identyfikacyjne dokumentu zapłaty.^12,13 Oba sposoby powiązania płatności z fakturą określa art. 116 ust. 6 pkt 3.²

Zryczałtowany zwrot zwiększa podatek naliczony nabywcy w rozliczeniu za okres zapłaty, o ile spełniono pozostałe warunki odliczenia.³
Za datę zapłaty uznaje się dzień wydania dyspozycji przekazania pieniędzy na rachunek rolnika, pod warunkiem że dyspozycję zrealizowano.^3,13

Jak wystawić fakturę VAT RR w Fakturowni?

Przy przygotowywaniu faktury VAT RR w Fakturowni zbierz dane zakupu i treść wymaganych oświadczeń. Przed rozliczeniem przyporządkuj dokumentowi zapłatę. Poniższa kolejność pomaga uporządkować te czynności.
Oświadczenie dostawcy jest wymagane przez art. 116 ust. 3 ustawy o VAT; ust. 2 pkt 13 dotyczy podpisów.²

• Dane transakcji przenieś do przygotowywanego dokumentu zgodnie z ustaleniami z dostawcą.
• Treść faktury VAT RR uzupełnij o rozliczenie dostawy i wymagane oświadczenia. Zachowaj je na dokumencie przekazywanym rolnikowi.
• Potwierdzenie zapłaty powiąż z wystawioną fakturą za pomocą danych identyfikujących dokument i płatność.

Gotowa faktura powinna identyfikować dostawę i pozwalać na przyporządkowanie jej zapłaty. Zgodnie z art. 116 ust. 6 pkt 3 służą temu numer i data faktury na dokumencie zapłaty albo dane tego dokumentu na fakturze.²

Księgowanie dokumentów w systemach i KSeF

Przy pracy w systemie rozdziel wystawienie dokumentu, ujęcie wydatku i rozliczenie podatku. To odrębne czynności.

Faktura VAT RR a KSeF – zasady wystawiania

Fakturę VAT RR można wystawić, podpisać i przesłać elektronicznie za zgodą dostawcy.¹⁴
Organizując obieg dokumentów obok KSeF, czyli Krajowego Systemu e-Faktur, uwzględnij uzyskanie tej zgody i zachowanie faktury z oświadczeniami. Zgodę dostawcy na elektroniczne wystawianie, podpisywanie i przesyłanie faktury przewiduje art. 116 ust. 3a ustawy o VAT.²

Jak zaksięgować fakturę VAT RR wystawioną w systemie?

Fakturę VAT RR wystawioną w systemie wFirma trzeba osobno wprowadzić jako wydatek. Samo wystawienie nie powoduje jej zaksięgowania.¹⁵
Faktura trafia w tym systemie do rejestru VAT zakupu w dacie płatności, gdy nabywcy przysługuje odliczenie.¹⁵ Art. 116 ust. 6 pozwala zwiększyć podatek naliczony o zwrot w okresie zapłaty, po spełnieniu wymaganych warunków.²

Jak obsługiwać fakturę VAT RR w Atom ERP?

Fakturę VAT RR w Atom ERP uwzględnij w obiegu dokumentów dotyczących zakupów od rolnika ryczałtowego. Według opisu Atom ERP takie faktury mogą wymagać osobnego obiegu także w firmie korzystającej z KSeF.⁹
Księgowa powinna otrzymać fakturę oraz dokumenty potrzebne do rozliczenia zakupu. Od 1 kwietnia 2026 r. faktury VAT RR można wystawiać w KSeF, jeśli rolnik ryczałtowy wskaże w systemie uprawnionego nabywcę.¹⁶

Najczęściej zadawane pytania

Czy faktura VAT RR dokumentuje zakup maszyn, paliwa lub nawozów?

Nie. Faktura VAT RR służy do dokumentowania zakupu produktów rolnych z własnej działalności rolnika ryczałtowego lub określonych usług rolniczych.

Czy faktura VAT RR dotyczy zakupów od rolnika będącego czynnym podatnikiem VAT?

Nie. Nie dokumentuje się nią sprzedaży dokonywanej przez rolnika będącego czynnym podatnikiem VAT.

Czy przy zakupie owoców lub warzyw od rolnika ryczałtowego obowiązuje dodatkowa wpłata?

Tak. Nabywca nalicza, pobiera i przekazuje na Fundusz Promocji Owoców i Warzyw wpłatę w wysokości 0,1% wartości netto, a jej naliczenie i pobranie potwierdza odrębnym pisemnym oświadczeniem na fakturze VAT RR.

Ceny i warunki sprawdzone u źródeł: październik 2026.

Stan prawny na: październik 2026.