Faktura VAT marża — zasady i przykład

Faktura VAT marża dokumentuje sprzedaż, w której VAT nalicza się od marży sprzedawcy, a nie od całej ceny.¹
W tym artykule wyjaśniamy, kiedy można zastosować tę procedurę i co powinno znaleźć się na fakturze. Przy stawce 23% podatek wyodrębnia się z marży, zamiast obliczać go od pełnej kwoty sprzedaży².

Czym jest faktura VAT marża i kiedy można ją stosować?

Przy sprzedaży towarów używanych zasady procedury VAT marża określa art. 120 ust. 4 ustawy o VAT.¹
Procedura dotyczy m.in. używanych przedmiotów, dzieł sztuki i przedmiotów kolekcjonerskich oraz usług turystycznych.^1,3 Podstawę opodatkowania marży w usługach turystyki określa art. 119 ust. 1 ustawy o VAT².

Sprzedawca musi sprawdzić warunki przewidziane dla danego rodzaju transakcji. To, że przedmiot był używany, samo w sobie nie wystarcza do zastosowania procedury marży.
Art. 120 ust. 10 ustawy o VAT wskazuje, od kogo trzeba nabyć towar, by móc z niej skorzystać².

Kiedy można zastosować procedurę VAT marża i do jakich transakcji?

Sprzedawca, który może zastosować procedurę VAT marża, nie ma obowiązku jej wybierać: może wystawić zwykłą fakturę.¹ Warunki zależą od rodzaju transakcji, co pokazuje tabela:

Wybór zasad ogólnych zamiast procedury marży przewiduje art. 120 ust. 14 ustawy o VAT².

Jak obliczyć marżę i VAT przy sprzedaży towarów używanych?

Marżę przy sprzedaży towaru używanego ustala się, odejmując kwotę zapłaconą za towar od należności od nabywcy. Z dodatniej marży wyodrębnia się następnie VAT.
Jeśli zakup kosztował 10 000 zł, a sprzedaż wyniosła 12 000 zł, marża brutto to 2 000 zł; z tej kwoty wyodrębnia się podatek².

Do obliczenia podstawy opodatkowania potrzebne są kwota sprzedaży i marża. Obie wynikają z dokumentów dotyczących tej samej transakcji.
Dla marży brutto objętej stawką 23% stosuje się wzór: VAT = marża brutto × 23/123².

• Kwota sprzedaży oznacza należność od nabywcy za sprzedawany towar.
• Marża jest różnicą między kwotą sprzedaży a kwotą zapłaconą za zakup tego towaru.
• Podstawa opodatkowania to dodatnia marża pomniejszona o zawarty w niej VAT; podatek wyodrębnia się według stawki właściwej dla transakcji⁴.

Takie obliczenie pokazuje VAT zawarty w marży. Cała należność od kupującego nie staje się przez to podstawą opodatkowania.
Przy zakupie za 10 000 zł i sprzedaży za 12 300 zł marża brutto wynosi 2 300 zł, a zawarty w niej VAT 430,08 zł².

Jak wystawić i zaksięgować fakturę VAT marża?

Fakturę VAT marża wystawia sprzedawca i to on rozlicza podatek w urzędzie skarbowym. Nabywca nie wpłaca VAT z tytułu otrzymania tej faktury.¹
Sprzedawca zachowuje dokument zakupu potrzebny do ustalenia marży, a nabywca ujmuje wydatek stosownie do wykorzystania rzeczy. Co do zasady art. 112 ustawy o VAT nakazuje przechowywać dokumenty związane z rozliczeniem do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego².

Jak sprzedawca księguje sprzedaż w procedurze marży?

Sprzedawca księguje sprzedaż w procedurze marży na podstawie faktury sprzedaży i dokumentu zakupu tego samego towaru. Na fakturze umieszcza oznaczenie właściwej procedury. Z obu dokumentów ustala marżę, a potem wyodrębnia VAT do rozliczenia.
W rejestrach podatkowych ujmuje transakcję według zasad procedury marży, nie traktując całej należności jako podstawy naliczenia podatku. W ewidencji JPK_V7 dostawy towarów używanych rozliczane tą metodą oznacza symbolem MR_UZ⁴.

Jak nabywca księguje zakup na fakturę VAT marża?

Nabywca księguje zakup na fakturę VAT marża zgodnie z celem nabycia, bez wyodrębniania VAT do odliczenia. Przedsiębiorca ujmuje wydatek w KPiR, czyli podatkowej księdze przychodów i rozchodów, jako zakup towaru albo koszt podatkowy, jeśli spełnia warunki jego rozpoznania.
Samochód przeznaczony na środek trwały wpisuje do ewidencji środków trwałych i rozlicza według zasad dotyczących tego składnika majątku⁵. Według wzoru KPiR obowiązującego od 2026 r. zakup towarów handlowych wpisuje się w kolumnie 12⁶.

Przy księgowaniu opisanym w źródle pole „Rodzaj dokumentu” otrzymuje wartość „Rachunek”.¹ To sposób wprowadzenia dokumentu do wskazanej ewidencji, a nie zamiana faktury VAT marża w rachunek.
Osoba prywatna kupująca auto nie ujmuje zakupu w KPiR. Art. 24a ust. 1 ustawy o PIT wskazuje podmioty prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane do prowadzenia KPiR albo ksiąg rachunkowych⁷.

Czy fakturę VAT marża wystawia się w KSeF?

Fakturę VAT marża wystawia się w KSeF, czyli Krajowym Systemie e-Faktur, jeśli dana sprzedaż podlega obowiązkowi wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Procedura marży dotyczy rozliczenia transakcji, a KSeF – sposobu wystawienia dokumentu.
Oznaczenie procedury jest potrzebne zarówno na fakturze wystawionej w KSeF, jak i poza nim, zgodnie z zasadami danej transakcji. Od 1 kwietnia 2026 r. obowiązkowy KSeF objął kolejnych podatników; najmniejsi, przy sprzedaży fakturowanej do 10 000 zł miesięcznie, korzystają z wyjątku do końca 2026 r.⁸.

Jakie dane i oznaczenia musi zawierać faktura VAT marża?

Faktura VAT marża musi zawierać numer, datę wystawienia i sprzedaży, rodzaj sprzedaży, kwotę należności oraz formę i termin płatności.¹
Oznaczenie procedury zależy od transakcji. Przy odsprzedaży używanego samochodu brzmi ono „procedura marży – towary używane”.

Lista kontrolna grupuje dane według ich roli na fakturze. Punktem wyjścia jest art. 106e ust. 1 ustawy o VAT oraz szczególne zasady dotyczące marży².

• Identyfikacja dokumentu obejmuje numer faktury i datę jej wystawienia.
• Opis transakcji obejmuje datę oraz rodzaj sprzedaży.
• Rozliczenie z nabywcą obejmuje kwotę należności, formę płatności i termin zapłaty.

Faktura VAT marża nie musi podawać ceny netto, wartości sprzedaży netto ani stawki podatku.¹
Wzór faktury dla używanego auta powinien skupiać się na danych transakcji i należności, bez wyodrębniania tych pozycji. Art. 106e ust. 3 ustawy o VAT określa zakres danych faktury w procedurze marży, nie wymagając wykazania stawki i kwoty podatku².

Najczęstsze błędy przy wystawianiu i księgowaniu faktury marża

Przy rozliczaniu faktury VAT marża można błędnie naliczyć podatek od całej kwoty sprzedaży lub zastosować niewłaściwą stawkę. Problemem bywają też niekompletne dokumenty zakupu.¹
Przed zaksięgowaniem trzeba więc skontrolować zarówno rachunek podatku, jak i dokumenty stanowiące podstawę zapisu.

Przed ujęciem sprzedaży w procedurze marży warto sprawdzić poniższe elementy:

• Podstawa opodatkowania wynika z porównania należności od kupującego z udokumentowaną kwotą zakupu towaru. Sprzedawca powinien zachować obliczenie marży przypisane do danej transakcji.
• Stawka VAT musi odpowiadać sprzedawanej rzeczy lub usłudze, zanim sprzedawca wyodrębni podatek z marży. Powinien więc skontrolować stawkę przyjętą w rozliczeniu.
• Dokumenty zakupu muszą pozwalać powiązać nabyty przedmiot z późniejszą sprzedażą. Księgowa powinna zestawić dokument zakupu z fakturą sprzedaży przed wpisaniem transakcji do ewidencji.

Kontrola kończy się wtedy, gdy obliczenie marży zgadza się z dokumentami zakupu i sprzedaży.

Jak sprawdzić poprawność obliczenia VAT od marży?

Kontrola obliczenia VAT od marży zaczyna się od zestawienia należności od kupującego z udokumentowaną kwotą zapłaconą za towar. Sprzedawca sprawdza, czy oba dokumenty dotyczą tego samego przedmiotu. Następnie odejmuje kwotę zakupu od kwoty sprzedaży.

Dodatnia marża zawiera VAT, który wyodrębnia się metodą „w stu” według stawki właściwej dla transakcji.
Otrzymany wynik trzeba porównać z rozliczeniem: suma podstawy opodatkowania i wyodrębnionego podatku powinna równać się obliczonej marży. Ujemnego VAT nie wykazuje się, gdy różnica między należnością a kwotą zakupu nie jest dodatnia.

Zgodność dokumentów z obliczeniem potwierdza, że podatek wyodrębniono z właściwej marży.

Najczęściej zadawane pytania

Czy wpisanie „Rachunek” w polu „Rodzaj dokumentu” zmienia fakturę VAT marża w rachunek?

Nie. To wyłącznie sposób wprowadzenia dokumentu do wskazanej ewidencji.

Jak długo sprzedawca powinien przechowywać dokument zakupu towaru?

Dokumenty związane z rozliczeniem należy przechowywać do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Czy dokument zakupu musi dać się powiązać z konkretną sprzedażą?

Tak. Dokument powinien pozwalać ustalić, że zakupiony przedmiot jest tym samym, który sprzedano w procedurze marży.

Czy faktura VAT marża potwierdza, że nabywca może odliczyć wykazany VAT?

Nie. Na fakturze nie wyodrębnia się kwoty podatku do odliczenia; nabywca ujmuje wydatek zgodnie z celem zakupu.

Ceny i warunki sprawdzone u źródeł: październik 2026.

Stan prawny na: październik 2026.